Bordro Matematik Zinciri (2026 Mevzuatı)
SGK Matrahı = min(max(Brüt, 33.030,00 TL), 297.270,00 TL) SGK İşçi (%14) + İşsizlik (%1) = SGK Matrahı x 0,15 Aylık Gelir Vergisi Matrahı = Brüt - (SGK İşçi + İşsizlik İşçi) Ödenecek GV = DilimVergisi(Matrah) - min(DilimVergisi, AsgariÜcretİstisnaGV) Ödenecek DV = (Brüt x 0,00759) - min(Brüt x 0,00759, 250,70 TL) Net Ele Geçen = Brüt - SGK - İşsizlik - Ödenecek GV - Ödenecek DV
Sayısal Örnek: 2026 Asgari Ücretli vs. 75.000 TL Brüt Çalışan
2026 yılında aylık 33.030,00 TL brüt maaş alan bir çalışandan 4.624,20 TL SGK ve 330,30 TL işsizlik sigortası işçi payı düşüldüğünde 28.075,50 TL vergi matrahı kalır. Hesaplanan gelir ve damga vergisinin tamamı asgari ücret istisnası kapsamında silindiğinden çalışanın eline Ocak–Aralık boyunca kesintisiz 28.075,50 TL geçer. Brüt 75.000,00 TL alan bir personelde ise ilk ay vergi matrahı 63.750,00 TL olur; 190.000 TL ilk dilim Nisan ayında aşılıp %20'ye, Temmuz sonrasında %27'ye geçildiğinden net maaş yıl içinde kademeli olarak geriler.
2026 Yılında Net Maaş Neden Aylar İçinde Değişir?
Türkiye ücret bordrolamasında gelir vergisi aylık sabit oranla değil, yıl başından itibaren toplanan kümülatif gelir vergisi matrahı üzerinden artan oranlı tarifeye göre hesaplanır. 2026 takvim yılı için ücret gelirlerinde ilk 190.000 TL'ye %15, 190.000 TL ile 400.000 TL arasına %20, 400.000 TL ile 1.500.000 TL arasına %27, 1.500.000 TL ile 5.300.000 TL arasına %35 ve 5.300.000 TL üzerine %40 vergi uygulanır.
Bu artan oranlı yapı nedeniyle brüt anlaşmalı çalışanların net maaşı Ocak ayında en yüksek seviyede başlar; matrah üst dilime girdiği aydan itibaren net ödeme azalır. Tam tersine net anlaşmalı sözleşmelerde ise çalışanın eline geçen tutar sabit kalırken aradaki vergi farkını işveren üstlendiğinden şirketin brüt bordro maliyeti ikinci yarıyılda yükselir.
Asgari Ücret Gelir ve Damga Vergisi İstisnasının Pratik İşleyişi
7349 sayılı Kanun ile getirilen istisna, yalnızca asgari ücretlilere değil tüm ücretlilere brüt 33.030,00 TL'ye isabet eden vergi tutarı kadar indirim sağlar. Yani yüksek maaşlı bir çalışanın bordrosunda da önce tam vergi hesaplanır, ardından ilgili ayda asgari ücretli bir çalışanın ödeyeceği vergi tutarı mahsup edilir. Temmuz ayında asgari ücretin kümülatif matrahı 190.000 TL sınırını geçtiği için aylık istisna tutarı da %15 diliminden %20 dilimine yükselir; bordro motorumuz bu aylık istisna kaymasını da hesaba katar.
Damga vergisi yönünden brüt 33.030,00 TL üzerinden binde 7,59 hesabıyla bulunan 250,70 TL her çalışan için istisnadır. Yalnızca asgari ücreti aşan brüt kısım üzerinden damga vergisi kesilir. Yemek kartı, özel sağlık sigortası veya yol yardımı gibi yan haklar varsa nakdi ödemelerin SGK tavanı ve gelir vergisi istisna hadleri ayrıca gözetilmelidir.
SGK Tavanı ve İşveren Toplam Maliyet Hesabı
Sosyal Güvenlik Kurumu primleri 2026 yılında aylık 33.030,00 TL taban ile bunun 9 katı olan 297.270,00 TL tavan arasında kesilir. Brüt maaşı 297.270 TL'yi aşan üst düzey yöneticilerde aşan kısım üzerinden SGK ve işsizlik primi kesilmez; buna karşın gelir vergisi ve damga vergisi aşan kısmın tamamı üzerinden devam eder. Prim borcu bulunmayan işverenler %5 Hazine teşviki sayesinde %20,75 yerine %15,75 işveren SGK payı ve %2 işveren işsizlik primi öder; böylece 33.030 TL brüt ücretin teşvikli işveren maliyeti 38.892,83 TL olur.
Sık Sorulan Sorular
Net anlaşmalı çalışıyorum, Temmuz ayında elime geçen para düşer mi?
Sözleşmeniz gerçek anlamda net ücret üzerinden kurulmuşsa yılın hangi ayında olursa olsun hesabınıza yatan net maaş sabit kalır; artan gelir vergisi dilimi işverenin brüt maliyetini yükseltir. Üstteki tabloda 'Net Ücretten Brüte' modunu seçerek işveren maliyetindeki aylık artışı görebilirsiniz.
Yıl içinde iş değiştirdiğimde kümülatif vergi matrahı sıfırlanır mı?
Gelir İdaresi Başkanlığı ve Gelir Vergisi Kanunu uygulamasına göre aynı takvim yılında yeni bir işverene geçildiğinde önceki işverendeki kümülatif vergi matrahı kural olarak sıfırlanır; ancak yeni işveren eski matrahın taşınmasını talep ederse ya da çalışan yıl sonu toplam ücreti tek işverenden 5.300.000 TL veya ikinci işverenden beyan sınırını aşarsa yıllık beyanname vermesi gerekir.
5 puanlık SGK işveren teşviki hangi sektörlerde %5, hangilerinde %4 uygulanır?
5510 sayılı Kanun m.81/ı kapsamındaki imalat dışı sektörler ile imalat sektörüne ilişkin güncel Hazine teşviki uygulama tebliğlerinde primini düzenli ödeyen işletmeler için %4 ve imalat işkolunda %5 puanlık indirim dönemine dikkat edilmelidir; aracımızda standart 5 puan indirimli (%15,75) ve indirimsiz (%20,75) karşılaştırma doğrudan izlenebilir.
BES kesintisi bu hesaplamaya dahil midir?
Hayır. Zorunlu Bireysel Emeklilik Sistemi (BES) kesintisi çalışanın SGK prime esas kazancının %3'ü oranında olup cayma hakkı kullanılmadıkça net ücretten ek olarak düşülür; buradaki çıktı yasal vergi ve SGK kesintileri sonrası saf net tutarı gösterir.