Mükerrer 20/B Tevkifat ve İstisna Tavanı
Jeton Brüt TL = Jeton Adedi x Birim USD x USD/TRY Kuru Toplam Brüt Hasılat = Doğrudan TL + Jeton Brüt TL Banka Otomatik Stopajı = Toplam Brüt x 0,15 2026 Kümülatif Kontrolü: Önceki Biriken + Bu Dönem <= 5.300.000 TL
Sayısal Örnek: 20.000 Elmas + 25.000 TL AdSense Kazancı
Canlı yayın veya içerikten elde edilen 20.000 elmas (elmas başı 0,005 USD ve 36,50 TL kur ile 3.650,00 TL) ile 25.000,00 TL AdSense ödemesi toplam 28.650,00 TL brüt gelir oluşturur. İnteraktif Vergi Dairesi'nden istisna belgesi alıp bankaya tanımlayan mükellefin hesabına para yattığı anda banka %15 oranında 4.297,50 TL stopaj keser ve hesaba net 24.352,50 TL geçer. Yıllık toplam 5.300.000 TL altında kaldığı sürece başka gelir vergisi veya KDV beyannamesi verilmez.
GVK Mükerrer 20/B Kimleri Kapsar?
7491 sayılı Kanunla genişletilen Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer 20/B maddesi, sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video paylaşan içerik üreticilerinin yanı sıra internet sayfaları ve elektronik ortamlar üzerinden içerik sunan yayıncıları (Google AdSense gelirli web siteleri dahil) ve mobil uygulama mağazalarından gelir elde eden geliştiricileri kapsar.
Bu istisnadan yararlanabilmek için önce İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden 'Sosyal İçerik Üreticiliği ve Mobil Uygulama Geliştiriciliği İstisna Belgesi' talep edilmeli, ardından Türkiye'de kurulu bir bankada bu belgeye bağlanmış özel bir TL veya döviz hesabı açtırılmalıdır. Tüm reklam, abonelik, süper teşekkür veya uygulama satış gelirlerinin mutlaka bu özel hesaba aktarılması şarttır.
Bağ-Kur Yükümlülüğü ve 5.300.000 TL Sınırı Detayı
Uygulamada en sık karıştırılan iki konu Bağ-Kur primi ve yıllık limit aşımıdır. İstisna belgesi alınıp banka hesabı tanımlandığında, 4/a (SSK) kapsamında sigortalı bir işte çalışmayan veya şirket ortağı bulunmayan bireyler için 4/b (Bağ-Kur) sigortalılığı doğar; dolayısıyla düzenli düşük gelirli dönemlerde Bağ-Kur primi net kazanç göz önünde bulundurularak hesaba katılmalıdır.
Yıllık brüt hasılat 2026 yılı gelir vergisi tarifesinin dördüncü dilim sınırı olan 5.300.000 TL'yi aştığında ise ilgili yılın tüm gelirleri için ertesi yıl Mart ayında yıllık gelir vergisi beyannamesi verilir ve yıl içinde bankaların kestiği %15'lik stopaj hesaplanan vergiden düşülür. Buna karşın KDV Kanunu m.17/4-a gereğince 20/B kapsamındaki teslimler KDV'den müstesna olmaya devam eder.
Sık Sorulan Sorular
Kendi web sitemden aldığım Google AdSense ödemesi 20/B kapsamına girer mi?
Evet. 7491 sayılı Kanun değişikliğiyle 1 Ocak 2024'ten itibaren bireysel web siteleri ve bloglar üzerinden elde edilen reklam ve abonelik gelirleri de GVK Mükerrer 20/B istisnası kapsamına alınmıştır.
İstisna hesabına yanlışlıkla eş-dosttan havale gelirse ne olur?
İstisna için açılan özel banka hesabına içerik üretimi/reklam dışında kişisel para transferi veya havale gelmesi halinde vergi idaresi istisna şartlarının ihlal edildiği yönünde inceleme başlatabilir. Bu hesabı yalnızca platform ödemeleri için kullanmak gerekir.
Aynı anda 4/a SSK'lı bir işte çalışıyorsam ayrıca Bağ-Kur öder miyim?
Hayır. 5510 sayılı Kanun m.53 gereğince SSK (4/a) ve Bağ-Kur (4/b) sigortalılığı çakıştığında 4/a öncelikli sayılır. Mevcut bir işte sigortalı çalışanlar 20/B istisnasından yararlandığında ek Bağ-Kur primi ödemezler.
Sponsorluk veya markalara kesilen özel tanıtım gelirleri bu istisnaya dahil mi?
Yalnızca sosyal medya hesapları veya web siteleri üzerinden yapılan dijital içerik/reklam gelirleri kapsamdadır. Fiziksel etkinlik katılımı, danışmanlık veya ürün satışı gibi hizmetler için şahıs/sermaye şirketi kurulup fatura kesilmesi gerekir.